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企业在线支付现金管理的重要性

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 楼主| 发表于 18-05-30 20:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
  企业在线支付现金是企业中流动性最强的资产,也是最容易被舞弊嫌疑人死盯的对象.大多数的财务舞弊案都与现金有关.所以,如何查出现金管理中存在的错弊,是查账工作的第二重点.

  库存现金收支业务的舞弊主要有两类:

  (1)贪污现金.这是指当事人通过篡改、伪造会计凭证,进行虚假的账务处理,以达到非法侵吞现金的目的.其主要手法有:

  ①少列现金收入总额或多列现金支出总额.即出纳员或收款员故意将现金日记账收入或支出的合计数加错,少列收入或多列支出,从而导致企业现金日记账账面余额减少,从而将多余的库存现金占为已有.

  ②涂改凭证金额.即会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件,更改发票或收据上的金额,一般是将收入的金额改小,将支出的金额改大,从而将多余的现金占为己有.

  ③使用空白发票或收据向客户开票.这种手法较为隐蔽,可以将这部分收入据为己有.

  ④隐瞒现金收入.指会计人员通过撕毁票据或在收入现金时不开具收据或发票,也不报账或记账.这样一来,收入就可以流入自己的腰包.

  ⑤换用“现金”和“银行存款”科目.根据规定,企业在线支付对于超过1000元的收支业务,应通过银行转账的方式进行结算.在实际工作中,存在着超出此限额几倍、几十倍的现金收支业务,这为企业会计人员贪污现金创造了极好的条件.会计人员可以将收到的现金收入不入现金账,而是虚列银行存款账,从而侵吞现金.也可将实际用现金支付的业务,记入银行存款科目,从而将该部门现金占为己有.

  ⑥利用阴阳发票,使现金存根的金额与实际支出或收入的金额不一致,从而少计收入,多计支出,以贪污现金.

  ⑦侵吞未入账借款.指会计人员与其他业务人员利用承办借款(现金)事项的便利条件和内部控制制度上的漏洞,对借入的款项不入账并销毁借据存根,从而侵吞现金.

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